跨境税改深度解读

最近电商跨境进口税改闹得沸沸扬扬，而就在昨天，广州海关回复：税改政策还没有最终确定，让业内大家冷静一下。

然而，大多数从业者都非常关心从去年开始一直在进行的进口税改革。近日，我再次采访了深优信达电子商务事业部副总经理张炯，对税改的影响做了深入的分析和解读。

个税改革的重点是什么？

根据去年9月的内部文件，我们可以看到，税制改革的主要变化集中在以下几点：

1.关于税率，限额内进口的跨境电子商务零售进口货物关税税率暂定为0%，免征进口环节增值税消费税，暂按法定应纳税额的70%征收。超过限额的部分按一般贸易方式征税。单个不可分割商品价值超过2000元人民币限额的，按照一般贸易进口货物全额征税。50元的免征额取消了，按增值税和消费税的70%征收，即17%*70%=11.9%。

2.明确消费者为纳税人，以实际成交价格(包裹货物零售价、运费、保险费)为完税价格，电子商务企业、电子商务交易平台企业或者物流企业可以为扣缴义务人。

3.该政策适用的平台和商品与海关无关联，但快递企业、邮政企业可以提供三单商品，并承诺承担相关法律责任。其他类型按现有政策执行！

新税制具有普遍性吗？

张炯认为，虽然综合税是此次税制改革的重点，但如果按照正常发展，更适合保税备货模式。

张炯告诉雨果。com了解到，目前无论是政府倡导的阳光通关模式，还是传统渠道的电商进口，如商业快递、邮包进口，都使用行邮税，行邮税按照货物分类分为10%、20%、30%、50%，行邮税由海关统一征收。没有增值税消费税。根据海关96-97号文件，政府倡导的跨境电商通关模式可分为保税备货模式和直邮代收模式两种模式(详见两种模式的区别)。

两者的区别：直邮收款模式是在海外形成的个人订单，所以进口到国内不是批量进口，不进入保税仓，与一般贸易无关；没有B2B贸易模式。从海关的角度来说，保税进口的前端是大宗进口，有点类似一般贸易进口。保税进口批量送达国内保税仓后(仅在试点城市)，电商平台可以销售给消费者，形成单个订单。

如果新税率修改为零关税，增值税和消费税(只有部分商品会有消费税，比如化妆品)按一般贸易的70%的标准征收，即11.9%。这种调整适用于保税备货模式，但对于直邮模式，本身并没有批量进口，在国外会形成独立包装的订单，只是少量订单包装后发往国内，与一般贸易无关。如果也将使用新税率，这是毫无疑问的。

因此，张炯认为，新税率的调整可能会对直邮代收B2C和保税备货B2B2C给出具体规则，不会一概而论。

取消50元起步税真的降低了它的优势吗？

在雨果的采访中。com，张炯普及了一个很重要的知识，就是进口电商原来执行的行邮税是不具备增值税抵扣资格的，也就是说行邮税缴纳后要征收17%的增值税(免50元)。当然，这部分成本最终会转移到消费者身上，这在任何国家都是一样的。

这里需要注意的是，税务局是向普通纳税人征收营业税的，这是每个企业都需要的。前几年税务局收取的营业税改成了增值税，也就是我们熟悉的增值税。在中国注册的电子商务公司有几种，包括在海外注册的，比如香港，在自贸区注册的，在中国注册的，一般纳税人，小纳税人企业。据说注册在境外，注册在自贸区的企业，免征营业税(增值税)。

增值税为什么不能抵扣行邮税？因为行邮税是对个人物品征税，个人物品属于最终消费者，不能再作为增值部分向税务局申请抵扣。

一般贸易，海关缴纳的增值税17%可以作为进项抵扣，但是行邮税(也就是目前跨境电商的税率)据说是可以抵扣的，所以税务局会全额征税。如果实行新税率，就变成综合税的11.9%，因为是以增值税为基础的。如果能被税务局认定为进项抵扣，对一般纳税人企业无疑是利好。即使免除50元，11.9%可以作为费用抵扣，完全有利于一般纳税人扩大经营规模。

那么，50元内取消免税是否意味着优势的丧失？这不是一个简单的计算税率的公式。行邮税和新税率哪个最便宜，可以衡量。

目前很多评论肯定会对新税率的计算和免税额的取消产生影响，而且目前很多评论对增值税和消费税的计算公式也不是很清楚。对于海关在跨境电商方面的新变化，张炯认为更多的是平衡一般贸易、跨境电商和个人物品(行邮税)在不同阶段的发展。

税制改革的更大意义：产品细分的差异化管理

张炯认为，此次税改是为了平衡跨境电商与一般贸易的差距，但更大的意义是在产品细分上进行差异化管理。

一般贸易在工业、原材料、工业品方面需要更多的政策支持，而跨境电商的大部分产品在日常消费品方面，日用品的品类也不一样。相反，个人物品(商业快件、邮政渠道)更多的是自用。

这三种模式构成了主要的导入模式。当然，在实际操作中也不一定完全不同，政府的政策是导向管理。比如，如何区分和监管邮政进口和跨境电商进口？其实邮政渠道的个人商品早就被海淘大军占领了，但现在新规出来了，如何看待这两种模式？商业快件、邮包进口仍按行邮税缴纳。如何区分它和跨境电商，就看海关高层的智慧和权衡能力了。

如果没有明显的引导，以上三种模式的运作仍需要商家的时间磨合。

综上所述，张炯认为，这次税改，1、还需要等待海关规则包括系统切换，2、综合税缴纳的税单能否作为进项抵扣；3.消费税的计算待定；4.在境外注册的电子商务企业的税收规定是否会调整。

附：

保税备货：商品进口到国内保税仓库后，消费者在电商下单，三方碰撞、清单申报，利用行邮税标准对单个订单进行征税和监管。据海关介绍，主要进口商是B2B2C，前端还是类似一般贸易。

特点是电商平台只有批量发货到国内保税仓后才能销售给消费者(仅限试点城市)。

直邮取货模式：当货物还在海外，包括香港时，平台会生成消费者订单，由平台存储、分拣、包装，由转运公司/航空承运人寄回国内海关快递中心(直邮取货模式在快递中心完成，必须有分拣线)。