探讨中国进口跨境电商新政策

近年来，内地消费者对进口商品的需求越来越迫切，部分消费者通过海淘或代购的方式购买进口商品。据中国电子商务研究中心预测，中国“海淘族”人数将从2014年的1800万增长到2018年的3560万。通过海淘的交易规模将从2014年的1500亿元(人民币，下同)增长到2018年的1万亿元。为了进一步保护消费者权益，监控商品安全，保护国家税收，中国政府于2012年开始推出一系列关于发展进口跨境电子商务的政策。

目前，mainland China有10个跨境电子商务服务试点城市，包括上海、杭州、宁波、郑州、重庆、广州、深圳、天津、福州、平潭，可以以“保税进口”或“直购进口”的模式开展跨境电子商务B2C销售。为了进一步规范跨境电子商务，中国政府于2016年4月推出了新的跨境电子商务税收政策和进口商品清单。本文将分析新政策的内容，探讨新政策带来的变化和影响。

新实施的跨境电子商务综合税

2016年4月8日前，中国内地消费者通过跨境电商平台购买国外商品。中国海关总署本着“自用、合理数量”的原则，在单笔订单中购买了多项货物。订单金额1000元以下，海关按“行邮税”[2]办理通关；超过规定限额1000元的，按一般贸易进出口办理通关手续。如果单次购买不可分割的商品(如婴儿推车、手提包等。)超过1000元的限额，并且是海关审核后自用的，仍然可以按照个人物品条例按行邮税办理通关。行邮税税率低于一般贸易进口征收的税率(包括关税、增值税和消费税)。进口税在50元以下的，海关予以免税。

近日，中华人民共和国财政部、海关总署、国家税务总局联合发布《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》，自2016年4月8日起调整跨境电子商务零售进口税收政策。在新政策下，跨境电子商务的零售进口单笔交易限额为2000元人民币，个人年度交易限额为2万元人民币。跨境零售进口不再以行邮税通关，而是实行综合税(包括关税、增值税、消费税)。目前，消费者在进口跨境电商平台购物，单笔交易限额内的跨境零售进口商品关税税率暂定为0%；取消进口环节增值税、消费税，暂按法定应纳税额的70%征收。单笔交易超过单笔限额、个人累计后年度限额、单笔不可分割商品完税价格超过限额2000元的，按照一般贸易方式全额征税。

调整后的邮政税

为优化税目结构，财政部调整《中华人民共和国进境物品进口税率表》；海关总署对《中华人民共和国进境物品归类表》和《中华人民共和国进境物品完税价格表》做了相应调整，也于2016年4月8日实施。行邮税由原来的四档(10%、20%、30%、50%)调整为三档(15%、30%、60%)。中国居民从境外携带总价值在5000元人民币以下的“合理数量的自用物品”免税放行。超过5000元限额的，超出部分按行邮税征税。但个人邮寄进境物品限额在1000元以下的(港澳台邮寄物品每次限额800元)，可按行邮税办理通关。申请进口税额在50元人民币以下的，海关予以免税。

虽然内地消费者在跨境电商平台购买的国外商品不再征收行邮税，但如果消费者通过海淘或代购在国外网站购买进口商品，并通过国际快递寄往内地，中国海关将按照《关于调整进出境个人邮递物品管理措施有关事宜》征收行邮税。

……的影响

以前进口跨境电商平台按照行邮税清关，50元免税。目前跨境电商平台进口实行综合税，大部分商品综合税率为11.9%，低于调整后的行邮税税率和一般贸易进口商品综合税率[3]。进口跨境电商征收综合税后，与之前按照调整前行邮税通关相比，消费者整体负税水平客观上有所提高，但实际情况要看商品类别。

调整前的行邮税是相对于新的跨境电商综合税而言的。

比如，2016年4月8日前，通过跨境电商购买一件200元的进口包装食品，需要缴纳10%的行邮税(200元x10%=20元)，但应纳税额低于50元，海关予以免征；最终大陆消费者只需支付200元。在2016年4月8日实施的新综合跨境电商税下，200元内同样价格的进口包装食品要缴纳关税(目前暂定为0%)、增值税(200元x17%x70%=23.8元)和消费税(不含消费税的食品=0%)，内地消费者最终要缴纳223.8元。这个例子表明，在新的税收制度下，消费者最终将不得不为同样的商品支付更高的价格。

另一方面，在新的税收制度下，消费者最终为同样的商品支付了更低的价格。比如一件200元的进口化妆品，需要在2016年4月8日前缴纳50%的行邮税(200元x50%=100元)，由于适用税额超过50元，需要全额征税；消费者最终要付出300元。但在新的综合税制下，200元内同等价值的进口化妆品要缴纳关税(税率暂定为0%)、增值税(200元x17%x70%=23.8元)和消费税(200元x30%x70%=42元)，内地消费者最终只需缴纳265.8元。

调整后的行邮税是相对于新的跨境电商综合税而言的。

假设消费者在2016年4月8日及以后通过海淘或代购购买同样的进口包装食品和化妆品，消费者最终支付的金额不一定低于通过进口跨境电商平台购买的金额，取决于商品的价格和税率。

内地消费者通过海淘或代购的方式购买国外商品。由于该货物为个人进口货物，中国海关自2016年4月8日起按调整后的行邮税税率通关。一个200元卖的进口包装食品，要交15%的行邮税(200元x15%=30元)，由于应纳税额低于50元，海关予以豁免。最终大陆消费者只需支付200元。在新的跨境电商综合税下，同样价格在200元的进口包装食品要缴纳关税(目前暂定为0%)、增值税(200元x17%x70%=23.8元)和消费税(不含消费税的食品=0%)，内地消费者最终要缴纳223.8元。这个例子证明了消费者通过跨境电商购物最终支付的金额(223.8元)高于海淘(200元)。

一件200元的进口化妆品，需要60%的调整行邮税(200元x60%=120元)，应纳税额超过50元，需要全额征税；消费者最终要支付320元。但在新的跨境电商综合税制下，200元内同等价值的进口化妆品需缴纳关税(税率暂定为0%)、增值税(200元x17%x70%=23.8元)和消费税(200元x30%x70%=42元)，内地消费者最终只需缴纳265.8元。从这个例子来看，消费者通过跨境电商购物最终支付的金额(265.8元)低于海淘(320元)。

跨境电子商务零售进口商品清单

新政策实施前，通过跨境电商平台销售的商品检验检疫手续相对一般贸易进口较为简单。不属于跨境电商“负面清单”[4]的商品一般可以顺利进口。但财政部、发改委等11个部门于2016年4月7日联合发布了《跨境电子商务零售进口商品清单》(简称“正面清单”)。只有税号列在清单上的货物才能进口

2016年4月16日实施《跨境电子商务零售进口商品清单(第二批)》号，涉及151个8位商品，包括食品(如鲜果或干果)、特殊食品(如维生素补充剂)、医疗器械(如血压测量仪)。清单内容将根据跨境电子商务发展、消费者需求变化等因素进行调整。

“正面清单”对进口跨境电子商务的影响

据悉，“正面清单”发布后，部分跨境电商平台在部分商品通关环节遇到障碍，造成市场信息混乱。比如，第一批“正面清单”公布后，有报道称部分跨境电商无法在保税仓对清单上的配方奶粉进行清关，导致货物滞留保税仓。

不过，有关部门最近就这个问题提出了过渡安排。据中国财政部网站消息，海关总署负责人指出[5]，经国务院批准，对《跨境电子商务零售进口商品清单》(含第一、二批)规定的相关监管要求给予一年过渡期。2017年5月11日前，跨境电子商务10个试点城市经营的“保税进口”货物入区时不予验放，不执行化妆品、婴幼儿配方食品、医疗器械、特殊食品(含保健食品、特殊医学用途配方食品)首次进口许可审批、注册或备案要求。同时，对直接进口的货物不执行上述商品首次进口许可证审批、注册或备案的要求。

据某进口跨境电商平台负责人介绍，《正面清单》明确了进口跨境电商平台可以经营的商品种类，中国政府已表示将根据跨境电商发展、消费者需求变化等因素对清单内容进行调整。同时，当跨境电商企业遇到经营问题时，中国政府可以快速反应，做出调整。相信监管措施会逐步完善，对进口跨境电商未来的发展会起到积极的作用。

[1]海淘族是指mainland China的消费者，他们直接在国外网站下单购物，商品通过国际物流或货代公司邮寄或送达mainland China。

[2]“行邮税”是行李和邮递物品进口税的简称，是中国海关对入境旅游行李和个人邮递物品征收的进口税，包括进口环节的增值税和消费税。

[3]一般贸易进口货物综合税需要全额征收关税、增值税和消费税。

【4】“负面清单”是指跨境电商不能进口和销售的某些商品类别，如放射性产品、危险化学品、废旧物品等。

[5]有关过渡性监管措施及相关说明，请登陆中国财政部网站。