股票增值权所得的税务处理应关注哪些环节

股票增值权收入的税务处理应注意以下几个方面：

1、授予日

授予日期一般由上市公司激励计划经股东大会批准后由董事会确定。由于股票增值权计划仅在授予日向相关人员授予行权日当前股票价格与授予日授予股票价格之间的差额收入，因此并非授予员工的确定性财产。因此，股票增值权在授予之日无需纳税。

2、可行权日

一般股票增值权计划都会约定行权限制期，行权限制期满后的次日为行权日。只有在行权日之后，员工才能选择在行权期内行使期权。因此，对于股票增值权计划，员工在行权日并未获得任何形式的收入。因此，归属日不应被视为纳税义务发生的时间。

3、行权日

是指股票增值权授予人行使权利并取得收益的日期。只有当授予人实际行使权利时，税务机关才能计算授予人实际取得的股票增值权收入。因此，实际行权日为股票增值权收入发生个人所得税纳税义务的时间。

4、规定月份数的计算

根据财税[2005]35号规定，是指职工以来源于境内的股票增值权形式取得工资薪金的月数。超过12个月的，按12个月计算。根据《上市公司股权激励管理办法》（试行）的相关规定，股票增值权计划的授予日与行权日的间隔不得少于一年。因此，对于我国居民纳税人来说，规定的月份一般为12个月。对于在中国境内无住所的非居民纳税人取得的股票增值权所得，国家税务总局《关于在中国境内无住所个人以证券形式取得的工资薪金所得确定纳税义务问题的通知》 （国税函[2000]190号）划分境内收入和境外收入。

股票增值权是什么意思？

股票增值权（SAR）通常与认购权结合使用。股票增值权不需要实际购买股票。管理人直接收到一笔公司股票期末升值的资金（=期末股票市价-约定价格）。作为补偿，管理者可以选择接受现金增值或购买公司股票。此外，由于管理者并不实际购买股票，因此避免了“风险规避”。

具有股票增值权的激励对象并不实际拥有股票，也不拥有股东投票权、配售权、股利分配权。股票增值权不得转让、用于担保、偿还债务等。每一股票增值权与一股股票挂钩。每份股票增值权收益=股票市场价格-授予价格。其中，股票的市场价格一般为股票增值权持有人签署行权申请当日该股票前一个有效交易日的收盘价。

股票增值权的有效期因公司而异，但一般为自授予之日起6-10年。