上市公司财务造假的手段有哪些

上市公司财务造假的手段有哪些？

1、利用企业之间的关联交易改善经营业绩，粉饰财务报告。

一般来说，国内上市公司大多是集团企业。无论是公司架构、组织形式、业务范围、各个运营环节等，大多呈复合多元结构。公开披露的合并会计报表数据范围涵盖母公司、子公司、各类合营企业、联营企业以及控制、共同控制、具有重大影响的各类企业的经济活动。下属企业均为独立法人，独立核算。然而，整个集团内部的关联企业往往相互支持，甚至互为商业购销客户。这些理论上为上市公司通过内部交易调整和整合数据提供了平台。

2、通过“泡沫重组”或突然的资产转移来追求华而不实的短期逐利行为。

每年年底，各类“ST”或准“ST”公司，为了避免停牌、退市的厄运，采用各种形式的重组、资产转让、股权转让等“一锤子交易”调整报表并扭亏为盈。为了盈利，你可以转嫁风险。

也有一些业绩良好的公司，为了给人留下高增长的印象或出于其他目的（如操纵二级市场价格等），“大幅”增加利润。事实上，这种通过债务重组、资产转让获得的非经常性收入并不总是可以获得。由于主营业务并没有真正增长，这些公司往往在一两年后就会出现业绩显着提升。在缩水的情况下，投资者会因为只看重公司表面盈利的增长而无法投资。

3、账面资产与资产本身实际价值偏离，大量虚拟资产渗透到资产负债表中。

仔细阅读一些上市公司披露的财务会计报告，不难发现，在资产负债表中，计入了未决财产损失和损失、递延费用、长期待摊费用等较为直观的虚拟资产。上市公司的资产项目。有的公司占比较大，有的公司金额超过1000万元。从某种程度上来说，这是前几年会计政策不健全的结果，也是未来必须用利润消化的负担。不仅如此，还有一些事情只有上市公司自己才知道，那就是应收账款中有多少不可收回的坏账？库存中有多少滞销、折旧甚至报废的零件？有多少固定资产？偏离实际公允价值较远的部分，有多少固定资产已经不能给企业带来可预见的经济利益但仍然反映在账上，还有无形资产等，往往到最后才发现。企业的。现实与现实的差异在清算时就暴露无遗，这也是为什么很多企业在遇到清算、重整、重组时都会出现“大坑”。

4、上市公司控股股东公然或变相占用配股资金，风险不明。

一些上市公司改制不彻底，加上监管机制不完善，导致控股股东占主导地位，在一定程度上控制了上市公司的经营行为。上市公司成为大股东的提款机也就不足为奇了。事实上，可以说，大股东在很大程度上侵占了上市公司的配股资金，但侵占的程度和数额各有不同。在二级市场的收购战、上市公司法人股转让以及各类重组中，不排除存在通过控制上市公司、利用融资便利等手段“套钱”的行为。二级市场的情况。从征收、挪用的形式来看，有内部融资、借款等直接形式，也有通过银行内部结算等无形形式。上市公司在披露时往往回避或含糊其辞。事实上，被挪用的资金往往因投资错误而无法按时或大幅折价归还，或被控股股东转为其他非货币资产。可谓“借钱容易还钱难”，往往导致上市公司长期负债。随着时间的推移，收藏品会带来很大的风险。

5、大规模公开造假，人为伪造原始凭证，出具极具欺骗性的财务会计报告。

我国证券市场上上市公司明目张胆的造假行为时有发生。从早期的“琼民源”事件到不久前浮出水面的“银广夏”事件，人们越来越关注会计信息的可靠性。疑，从而引发“会计信息危机”。一般情况下，纯粹欺诈、故意伪造原始凭证、虚假商业合同的上市公司只占极少数。但笔者认为，这是最恶劣的会计信息造假类型，因为它不同于利用不完善的法律法规。会计规则的灵活性在有限程度上规范财务数据。例如，为了虚增利润而少报各种减值准备等明目张胆的欺诈行为，完全是一种欺诈行为。他们通过编造各种虚假的购销、代理等合同或协议，以及佐证能够体现收入、利润增加的原始交货单据，根据自己设定的收入、利润数字，根据自己的主观意愿，在具体构成中经济问题的表象欺骗了实践中不够严谨的中介审计机构和投资者。上市公司进行此类造假行为，背后隐藏着不可告人的动机。比如与二级市场黑商勾结操纵股价、恶意圈钱、孤注一掷以避免退市等。

6、或有事项特别是预计负债的披露不明确、不完整或者回避披露。

随着市场经济的发展，突发事件这一特定的经济现象越来越多地出现在企业的经营活动中，对企业的财务状况和经营成果产生较大的影响。常见的或有事项包括：商业票据背书转让或贴现、未决仲裁或诉讼、债务担保、产品质量保证等。可以说，从一般意义上讲，绝大多数上市公司对自己的情况不明确、不完整甚至回避。披露或有事项的相关信息。主要原因是，一方面，人们对突发事件的认识不足。对具体经济现象认识不深，预评估不足，认为突发事件可能发生但实际未发生之前无需确认和记录；另一方面，由于公司治理结构不完善等诸多历史因素，具体会计信息披露人员无法确认和记录本来可以报告的或有事项。例如，如果企业发生担保业务后不报告或主动告知中介机构，外界就很难核实。甚至有几个领导签字盖章担保的情况，公司自己的财务人员都不知道，更别说披露了。但一旦真的发生意外情况，公司面临责任，数额往往较大，导致广大投资者感觉上当了。