日前，“营改增5月1日全面推开”的消息让营改增再次成为关注焦点。跨境物流虽然早就“营改增”了，但是玩的人少之又少。在跨境电商商品进口税负上升的情况下，如果能够利用零税率增值税抵扣降低跨境物流成本，相信对跨境电商链条上的所有参与者都有很大的好处。在新出台的营改增条例中，这些与后勤相关的信息值得你关注。
适用于跨境物流的增值税税率(或征收率)
应税服务年销售额不超过500万元(<500万元)的小规模纳税人。一般纳税人纳入营改增，应税服务年销售额超过500万元(500万元)的纳税人。
这些跨境行为适用增值税零税率或免税。
1.中国境内的单位和个人销售的下列与物流相关的服务适用增值税零税率：
(1)国际运输服务。即：1。携带旅客或者货物出境。2.将旅客或货物从国外运送到国内。3.运送乘客或货物到国外。
(二)中华人民共和国财政部和国家税务总局规定的其他服务。
二。单位和个人在中国境内销售的下列与物流相关的服务，免征增值税(中华人民共和国财政部和国家税务总局规定的增值税零税率除外):
(1)具有海外存储位置的仓储服务。
(二)为出口货物提供的邮政服务、寄递服务和保险服务(包括出口货物保险和出口信用保险)。
(三)完全在境外消费而向境外单位提供的物流辅助服务(不包括仓储服务和收发服务)。
(4)通过非运输工具提供的国际运输服务。
(五)中华人民共和国财政部和国家税务总局规定的其他服务。
三、按照国家有关规定应当取得国际运输服务相关资质的，纳税人取得相关资质后，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。
国内单位或个人提供旅途出租服务。租赁车辆用于国际运输服务和港澳台运输服务的，出租人应按规定申请增值税零税率。
境内单位和个人向境内单位或个人提供定期租赁和湿租赁服务。承租人以租赁运输方式向其他单位或者个人提供国际运输服务和港澳台运输服务的，适用增值税零税率。境内单位或个人向境外单位或个人提供定期租赁和湿租赁服务，出租方适用增值税零税率。
对国内单位和个人通过非运输工具提供的国际运输服务，国内实际承运人适用增值税零税率；非交通工具运输业务的经营者实行增值税免税政策。
四、国内单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或照章缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得申请适用增值税零税率。
5.增值税小规模纳税人月销售额未达到2万元的企业或非企业单位，免征增值税。2017年12月31日前，月销售额2万元(含)至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。
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对于跨境物流企业常用的仓储、装卸、运输服务，营改增后成本核算发生了变化。如何合理避税可以看做一个例子：
a公司是增值税一般纳税人，为客户提供货物运输服务和仓储搬运服务。1月份公司货物运输服务收入600万元，仓储装卸服务收入200万元。假设以上收入免税，城建税税率变成7%，教育费加3%。本月可抵扣进项税额30万元，前期无抵税。a公司是增值税一般纳税人，为客户提供货物运输服务和仓储搬运服务。今年1月，该公司在货物运输服务、仓储方面实现收入600万元。
方案一：公司未分别核算两项业务收入的，应交增值税=(600 200)*11%-30=58(万元)。
方案二：若公司分别核算两项业务收入，则应纳增值税=600*11% 200*6%-30=48(万元)。
两种方案的增值税附加费差额=(58-48)*(7% 3%)=1(万元)
公司分别核算两项业务收入后少交增值税及附加=58-48 1=11(万元)。
办理服务收入200万元。假设以上收入免税，城建税税率变成7%，教育费加3%。本月可抵扣进项税额30万元，前期无抵税。
“营改增”后，跨境物流可以选择性外包非主营业务。一方面可以增加可抵扣的进项，减少需要缴纳的增值税。在享受专业服务的同时，还可以因为抵扣链条的延长而享受税收优惠。此外，企业还可以通过将相关业务剥离到子公司(如将原来的内部运输队伍分离出来，成立具有一般纳税人资格的独立法人)，延长增值税抵扣链条，享受税收优惠。(来源：浙江电子口岸平台；编辑：中国电子研究中心)
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