淘宝店增值税税率是多少，企业店铺税点是多少？

简介：电商按照13%的税率缴纳增值税，但平台只能按照6%的进项税抵扣。

一.案例

A公司(以下简称电商)在B平台(以下简称平台)销售商品，平台实施促销计划。消费者通过平台购买电商商品，可享受9折优惠。

假设某月电商在平台销售的商品价格包含113元，消费者支付101.7元(11390%)，剩余11.3元(11310%)由平台支付给电商。

电子商务销售的商品增值税税率为13%。

第二，分析

1.电商税务处理：(分析以下三种方案):

方案A:电商给平台开具相应商品的发票。

电商向消费者开具101.7元(11390%)税率为13%的发票，申报增值税销项税额(或未开票收入对应的销项税额)11.7元[11390%1 13%13%]，向平台开具11.3元(11310%)。

分析：

电商不向平台销售商品，向其销售商品也不宜开具发票。

有人认为可以理解为平台从电商购买商品，然后免费送给消费者，达到促销的目的。实际上，这种处理基本上是不可行的。

方案B:电商给平台开具相应服务的发票。

电商向消费者开具101.7元(11390%)税率为13%的发票，申报增值税销项税额(或未开票收入对应的销项税额)11.7元[11390%1 13%13%]，向平台开具11.3元(11310%)。

分析：

电商给平台提供推广服务，开具服务费发票。这种方案的缺点是，电商销售价值113元的商品，但其中10%按6%缴纳增值税，有少缴增值税的风险。在实践中，一些税务机关对此提出了异议。

方案C:电商向平台开具相应服务的发票，按照货物税率申报增值税。

电商向消费者开具101.7元(11390%)税率为13%的发票，申报增值税销项税额(或未开票收入对应的销项税额)11.7元[11390%1 13%13%]，向平台开具11.3元(11310%)。

分析：

电商向平台提供促销服务，开具服务费税率为6%的发票。为避免少缴上述增值税的风险，申报增值税时，应按照货物税率申报相应的销项税额。

当月申报表中，已开票销项税额为12.34元[11390%(113%)13% 11310%(16%)6%]，未开票销项税额为0.66元(13-12.34)。

这种方案的缺点是电商按照13%的税率缴纳增值税，但平台只能按照6%的进项税抵扣。

结论：综合以上方案和分析，方案C简单易行，税务风险较小。

2.电子商务会计处理：(单位：元)

借：应收账款113

贷款：主营业务收入100

贷：应交税金——应交增值税(销项税额)13

无论是哪个主体向电商付款，只要构成销售商品的收入对价及其构成部分，电商都应确认相应的营业收入。

电子商务企业增值税视同销售的申报与处理

根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国828号)的规定，企业在下列情况下向他人转让资产，因资产所有权发生变化，不属于资产内部处置，应按规定将收入确定为销售：(视同销售包括产品和劳务)

用于营销或销售；

用于社交和娱乐；

(三)用于员工奖励或福利；

(四)分配股利。

对外捐赠；

改变资产所有权的其他用途。

电子商务被视为销售的情况很多，最常见的试用和捐赠被视为销售。这也是财务人员最头疼的，因为不同待遇税基不一样。比如业务招待费允许按照总收入的15%在税前扣除，但总收入不是会计，而是税法上的总收入，税法上的总收入必须包括视同销售。

免费试用被视为销售申报处理的一个例子

(一)电子商务经常发生免费试用，其本质是捐赠。

举例：2019年，网易考拉海购自营店给其自营产品赠送持续加热暖宝贴，供顾客试用。该产品总成本为5万元，零售价为6万元，适用的增值税税率为13%。

借方：营业外支出57800

贷款：库存商品——暖宝贴50000

应交税金——应交增值税(销项税额)7800

不考虑捐赠费用的所得税扣除，仅将捐赠作为销售所得税结算中的纳税调整：

由于对外捐赠视同销售，电子商务企业应在年末企业所得税汇算清缴时，将捐赠产品6万元销售价格与5万元试用产品成本的差额调整为应纳税所得额增加1万元。

(2)投资和福利中视同销售的例子。

例2:天猫大理石旗舰店(一般纳税人，适用税率13%)向员工发放外购礼品全铜摆件《招财金猪》 100元用于福利。

借：应付职工薪酬113

贷：库存商品——全铜饰品100

应交税金——应交增值税(销项税额)13

例3:大理石旗舰店购买的大理石餐桌10万元作为对客户单位的投资。

借：长期股权投资11.3万。

贷：库存商品——大理石餐桌100000。

应交税金——应交增值税(销项税额)13000