梅律师讲座六：谈增值税的法律问题

一、买方(付款人)不知道取得的增值税专用发票是卖方虚开的怎么办？ 根据相关规定，买卖双方存在真实交易，卖方使用其所在省(自治区、直辖市、计划单列市)的专用发票。专用发票上注明的卖方名称、印章、货物数量、金额、税额等内容全部符合实际情况，没有证据证明买方知道卖方提供的专用发票是通过非法手段取得的，因此买方不会因偷税或骗取出口退税而受到处罚。但根据有关规定，不得抵扣进项税额或者不予出口退税；买方抵扣的进项税额或者取得的出口退税款，应当依法予以追缴。买方能够从卖方重新取得防伪税控系统开具的合法有效的专用发票，或者取得手工开具的合法有效的专用发票，且卖方所在地税务机关已依法查处卖方开具的虚假发票的，允许买方所在地税务机关依法抵扣进项税或者出口退税。有证据表明买方在抵扣进项税额或者取得出口退税之前，明知该专用发票是由卖方以非法手段取得的，应当作如下处理： 1.nbsp1买方(付款人)使用他人虚假专用发票向税务机关申报抵扣税款偷逃税款的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，并处偷逃税款五倍以下的罚款；如果进项税大于销项税，应减少留存的进项税。使用虚假发票骗取出口退税的，依法追缴税款，并处骗取税款五倍以下的罚款。 2.在货物交易中，买方从卖方取得第三方开具的专用发票，或从销售地以外的地方取得专用发票，并向税务机关申报扣税或申请出口退税的，按偷税、骗取出口退税处理，按《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，并处偷税、骗税金额5倍以下的罚款。 3.纳税人以上述第一条、第二条所列方式取得专用发票，未申报抵扣税款，或者未办理出口退税的，按照《中华人民共和国发票管理办法》及相关规定，按照取得的专用发票数量处以1万元以下罚款；但是，明知或者应知取得虚假发票，或者请他人为自己提供虚假发票的，应当从重处罚。 4.利用假发票进行偷税、骗税，构成犯罪的，由税务机关采取追缴税款等行政措施，并移送司法机关追究刑事责任。 有下列情形之一的，无论买方(付款人)与卖方是否进行了实际交易，无论增值税专用发票注明的数量、金额是否与实际交易一致，买方向税务机关申请抵扣进项税额或出口退税的，均按偷税或骗取出口退税处理。 1.如果买方取得的增值税专用发票上注明的卖方名称和印章与实际与之交易的卖方不一致，即上述第二条中的“买方从卖方取得第三方开具的专用发票”。 2.如果买方取得的增值税专用发票在卖方所在省(自治区、直辖市、计划单列市)以外，即上述第二条所说的“从销售地以外地区取得专用发票”。 3.其他证据表明，买受人明知买受人取得的增值税专用发票是出卖人以非法手段取得的，即上述第一条中“付款人使用他人虚开的专用发票向税务机关申报抵扣税款偷税”的情形。